近日，國(guó)家稅務(wù)總局公布的一起網(wǎng)絡(luò)主播管理機(jī)構(gòu)伙同不法中介虛開發(fā)票、偷稅、騙補(bǔ)稅款的重大案件，引發(fā)社會(huì)廣泛關(guān)注。據(jù)媒體報(bào)道，該機(jī)構(gòu)通過設(shè)立空殼企業(yè)虛開發(fā)票2.26億元，為700多名主播偷逃個(gè)人所得稅3200余萬元，而且還存在違法騙取地方財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)等行為，嚴(yán)重?cái)_亂稅收征管秩序。近年來，部分網(wǎng)絡(luò)主播通過個(gè)人賬戶收款隱匿銷售收入、將勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)換為個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得等方式偷逃稅款，嚴(yán)重破壞公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，值得警惕。

隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的蓬勃興起，網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)已經(jīng)成為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要?jiǎng)幽堋＝衲?月26日，中國(guó)網(wǎng)絡(luò)視聽協(xié)會(huì)發(fā)布的《中國(guó)網(wǎng)絡(luò)視聽發(fā)展研究報(bào)告（2025）》顯示，截至2024年12月，我國(guó)網(wǎng)絡(luò)直播用戶規(guī)模已達(dá)8.33億，占網(wǎng)民總量的75.2%，其中職業(yè)主播數(shù)量突破3880萬人。在此背景下，電商直播打破地域與時(shí)間壁壘，極大地激發(fā)了社會(huì)的消費(fèi)活力。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2024年我國(guó)的網(wǎng)上零售額共計(jì)15.52萬億元，同比增長(zhǎng)7.2%。然而，網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)高速發(fā)展的同時(shí)也暴露出一些短板，比如，部分主播通過拆分收入、濫用稅收優(yōu)惠政策等方式偷逃稅款。因此，筑牢規(guī)范發(fā)展基石、壓實(shí)網(wǎng)絡(luò)主播管理機(jī)構(gòu)的稅務(wù)責(zé)任迫在眉睫。

網(wǎng)絡(luò)直播領(lǐng)域并非法外之地

近年來，我國(guó)高度重視對(duì)網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)的稅務(wù)管理，多措并舉規(guī)范稅收秩序，嚴(yán)厲打擊主播偷逃稅行為，目前已經(jīng)取得顯著成效。例如，2022年3月國(guó)家稅務(wù)總局等部門聯(lián)合出臺(tái)《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范網(wǎng)絡(luò)直播營(yíng)利行為促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展的意見》，明確要求規(guī)范網(wǎng)絡(luò)直播營(yíng)銷行為，落實(shí)管理主體責(zé)任，并要求網(wǎng)絡(luò)直播平臺(tái)等主體依法報(bào)送涉稅信息。實(shí)踐中，各級(jí)稅務(wù)部門借助稅收大數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)主播收入，對(duì)異常交易與隱匿收入等違規(guī)行為展開檢查，稅務(wù)、公安等部門也加強(qiáng)協(xié)同監(jiān)管，依法查處涉稅違法犯罪行為。國(guó)家稅務(wù)總局公開的數(shù)據(jù)顯示，僅在2024年，各級(jí)稅務(wù)部門先后檢查169名主播的納稅情況，共計(jì)查補(bǔ)稅款8.99億元。在多方主體共同配合下，網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)稅務(wù)違規(guī)行為大幅減少，稅收征管秩序得到了有效改善。

實(shí)踐操作中，有的網(wǎng)絡(luò)主播管理機(jī)構(gòu)采取虛開發(fā)票、隱匿收入、虛列成本費(fèi)用等方式幫助主播偷逃稅款，這不僅損害了國(guó)家的稅收利益，還增加了稅務(wù)監(jiān)管難度，甚至可能牽涉到洗錢等經(jīng)濟(jì)犯罪，影響金融整體安全。因此，必須進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)的監(jiān)督管理，有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

為了提升稅收服務(wù)與管理效能，推動(dòng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展，國(guó)家稅務(wù)總局等部門在2024年12月20日發(fā)布《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定（征求意見稿）》，從報(bào)送主體、內(nèi)容、方式、頻次及數(shù)據(jù)安全等方面作出詳細(xì)規(guī)定。這一規(guī)范擴(kuò)大了涉稅信息報(bào)送的主體范圍，將網(wǎng)絡(luò)主播明確涵蓋在內(nèi)，且明確要求平臺(tái)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員的涉稅信息，包括身份、收入及其他與納稅有關(guān)的信息。這有助于稅務(wù)部門全面掌握網(wǎng)絡(luò)主播的收入規(guī)模、來源與形式，督促其按照實(shí)際收入及時(shí)足額納稅，推動(dòng)網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)規(guī)范發(fā)展。與此同時(shí)，2025年3月28日公布的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法（修訂征求意見稿）》第二十九條，新增平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者涉稅信息報(bào)送條款，以法律形式明確包括網(wǎng)絡(luò)直播平臺(tái)及管理機(jī)構(gòu)等主體的稅務(wù)責(zé)任，進(jìn)一步完善數(shù)字經(jīng)濟(jì)的監(jiān)管法律體系，為打擊稅收違法犯罪行為提供了有力支撐。

全面整治網(wǎng)絡(luò)主播管理機(jī)構(gòu)違規(guī)行為的建議

敦促管理機(jī)構(gòu)有效落實(shí)主體責(zé)任。這是促進(jìn)網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)規(guī)范發(fā)展的重要內(nèi)容之一。在稅務(wù)管理方面，網(wǎng)絡(luò)主播管理機(jī)構(gòu)應(yīng)積極履行納稅義務(wù)，主動(dòng)申報(bào)經(jīng)營(yíng)所得，確保各個(gè)主播依法納稅。同時(shí)，機(jī)構(gòu)要準(zhǔn)確核算主播收入，嚴(yán)格按照法律規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，并詳細(xì)記錄稅務(wù)數(shù)據(jù)，確保稅收征管的公開透明。在主播管理方面，機(jī)構(gòu)還要在主播入駐環(huán)節(jié)，嚴(yán)格審核其身份信息與從業(yè)資質(zhì)，明確雙方權(quán)利義務(wù)，建立全面的檔案材料，通過定期開展稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，增強(qiáng)主播的依法納稅意識(shí)。同時(shí)，機(jī)構(gòu)自身還應(yīng)制定嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度，對(duì)違規(guī)主播給予及時(shí)提示、警告甚至處罰，情節(jié)嚴(yán)重者移交相關(guān)部門處理。在主播稅務(wù)行為監(jiān)督方面，機(jī)構(gòu)還應(yīng)借助技術(shù)手段，實(shí)時(shí)監(jiān)控直播打賞、商品銷售等交易數(shù)據(jù)，及時(shí)察覺異常交易與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，機(jī)構(gòu)還應(yīng)與稅務(wù)部門建立緊密的溝通協(xié)作機(jī)制，主動(dòng)接受監(jiān)管，定期報(bào)送涉稅信息，積極配合稅務(wù)稽查工作。只有網(wǎng)絡(luò)主播管理機(jī)構(gòu)切實(shí)履行各項(xiàng)責(zé)任，才能營(yíng)造運(yùn)行規(guī)范、公平有序的行業(yè)環(huán)境。

強(qiáng)化執(zhí)法、加強(qiáng)監(jiān)督，構(gòu)建多維度、立體化監(jiān)管體系，全面整治網(wǎng)絡(luò)主播管理機(jī)構(gòu)的違規(guī)行為。首先，稅務(wù)部門應(yīng)聯(lián)合公安、人民銀行組建專項(xiàng)工作組，運(yùn)用大數(shù)據(jù)穿透分析網(wǎng)絡(luò)直播平臺(tái)及主播的交易數(shù)據(jù)、資金流向及相關(guān)發(fā)票，對(duì)主播的銀行流水、平臺(tái)打賞記錄、關(guān)聯(lián)公司的發(fā)票信息進(jìn)行交叉核驗(yàn)，精準(zhǔn)鎖定違法行為。為此，監(jiān)管部門應(yīng)創(chuàng)新數(shù)字化監(jiān)管手段，對(duì)異常交易、跨區(qū)域開票及資金異常波動(dòng)等情況實(shí)施動(dòng)態(tài)追蹤，有效提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別效率。其次，針對(duì)涉稅中介機(jī)構(gòu)名為稅收籌劃、實(shí)為虛開發(fā)票的違法行為，持續(xù)加大整治力度，嚴(yán)厲懲治幫助主播逃避納稅義務(wù)的行為。除依法追繳稅款及滯納金外，監(jiān)管部門還應(yīng)對(duì)主觀惡意的偷逃稅主體處以罰款，并將其納入稅收違法“黑名單”實(shí)施聯(lián)合懲戒。最后，細(xì)化網(wǎng)絡(luò)主播管理機(jī)構(gòu)作為扣繳義務(wù)人的法定職責(zé)，完善地方稅收優(yōu)惠政策的備案審查機(jī)制，通過穿透式監(jiān)管封堵政策套利空間。

網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)納稅管理的規(guī)范發(fā)展離不開社會(huì)的協(xié)同共治。行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)承擔(dān)自律管理責(zé)任，牽頭制定涵蓋納稅義務(wù)、收入申報(bào)等核心條款的行為準(zhǔn)則，并通過定期開展合規(guī)培訓(xùn)推動(dòng)規(guī)則有效落地。社會(huì)公眾應(yīng)通過舉報(bào)平臺(tái)、社交媒體等渠道對(duì)主播偷逃稅、虛假交易等行為進(jìn)行監(jiān)督，稅務(wù)部門要落實(shí)配套的舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對(duì)舉報(bào)者進(jìn)行正向激勵(lì)。此外，社交媒體應(yīng)積極普及稅法知識(shí)，持續(xù)推動(dòng)納稅意識(shí)從個(gè)體認(rèn)知向社會(huì)共識(shí)轉(zhuǎn)變。而網(wǎng)絡(luò)主播管理機(jī)構(gòu)作為主播的管理者，需要充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)等技術(shù)，構(gòu)建稅務(wù)合規(guī)防火墻，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)各主播的打賞流水、廣告分成等數(shù)據(jù)，精準(zhǔn)識(shí)別虛假交易等異常行為，并及時(shí)向稅務(wù)監(jiān)管部門報(bào)送風(fēng)險(xiǎn)線索，從而實(shí)現(xiàn)從被動(dòng)應(yīng)對(duì)到主動(dòng)防控的轉(zhuǎn)變。只有推動(dòng)涉稅信息的互聯(lián)共享，強(qiáng)化監(jiān)管部門之間的協(xié)同配合，網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)才能在規(guī)范化法治化軌道上真正實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的大背景下，網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)的規(guī)范發(fā)展不僅關(guān)乎行業(yè)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，更是經(jīng)濟(jì)社會(huì)長(zhǎng)久發(fā)展的重要支撐。面對(duì)新經(jīng)濟(jì)、新業(yè)態(tài)所帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，只有匯集政府、機(jī)構(gòu)、行業(yè)組織及社會(huì)公眾等多方主體合力，構(gòu)建“政府監(jiān)管有力、機(jī)構(gòu)自治盡責(zé)、行業(yè)自律有序、社會(huì)廣泛監(jiān)督”的共治格局，才能推動(dòng)網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)在法治軌道上行穩(wěn)致遠(yuǎn)，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展注入持久動(dòng)能。

（作者單位：華東政法大學(xué)經(jīng)濟(jì)法學(xué)院）